Chuyên đề thực tập
Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng ban trong công ty:
* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân
danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phơng hớng
mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ
đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết của hội đồng
quản trị, của giám đốc công ty.
* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3 thành viên, hoạt động
độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạn của mình đợc quy định tại điều lệ của công
ty và chịu trách nhiệm trớc đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra, giám sát,
hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc.
* Tổng giám đốc: Là ngời do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm và phải
đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theo pháp luật của công ty. Tổng giám đốc
là ngời chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị, thực hiện
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
5
Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát
Tổng giám đốc
Phó giám đốc
Phòngt
ổ chức
hành
chính
Phòng
kinh
tế kế
hoạch
Phòng
công
nghệ
cơ điện
Phòng
tài
chính
kế toán
Phòng
kinh
doanh
tiếp
thị
Phòng
KCS
Phân
xưởng
sản
xuất
tấm lợp
AC
Phân
xưởng
sản
xuất
tấm
lợp
KLM
Đội xe
vận tải
và đội
xây
lắp
Chuyên đề thực tập
nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyết định, điều lệ của công
ty.
* Phó tổng giám đốc: Là ngời giúp việc cho tổng giám đốc do hội đồng
quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của tổng giám đốc đợc tổng giám
đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của
công ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của
công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho các phân xởng, đội chỉ đạo sản
xuất hàng ngày, tuần, tháng.
* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức chỉ
đạo công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác tài
chính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sử dụng
vốn của công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng năm lên cơ
quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tợng khác.
* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, công tác
hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể là phân công lao động, xây dựng các
nội quy, quy chế, kỷ luật lao động
* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vực quản lý kỹ thuật,
máy móc điện và các thiết bị khác.
* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết các
hợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu, vật t cho sản xuất và tiêu thụ sản
phẩm.
* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mu cho tổng giám đốc xây dựng sản
xuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành các
công trình
* Phòng KCS (kiểm tra chất lợng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểm tra
chất lợng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định, pháp luật
nhà nớc, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lợng sản
phẩm.
* Phân xởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là một phân xởng của
công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng xi măng.
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
6
Chuyên đề thực tập
Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vật liệu
Amiăng xi măng và vận chuyển tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng. Chuyên
xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng.
2. Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty có nhiệm vụ chính là
sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng của xã hội. Trong thời
buổi cạnh tranh kinh tế thị trờng, công ty đã không ngừng cải tiến máy móc
thiết bị và mạnh dạn đầu t mua sắm máy móc mới để nâng cao chất lợng sản
phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh tranh với các
doanh nghiệp khác. Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trình công
nghệ khép kín. Từ khi đa nguyên vật liệu vào đến khi thành sản phẩm làm giảm
bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lợng thành phẩm sản xuất trong một ca là lớn,
chu kỳ để tạo ra một sản phẩm là tơng đối ngắn, điều này dẫn đến năng suất lao
động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng tăng. Các loại
nguyên vật liệu chính là ximăng, amiăng, bột giấy là đối tợng lao động chủ
yếu của công ty, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm và toàn bộ nguyên vật
liệu đợc xuất dùng 1 lần vào sản xuất sản phẩm. Và cũng do đặc thù sản phẩm
tấm lợp làm bằng các nguyên vật liệu trên và thời gian để sản xuất ra chúng lại
ngắn do đó không có chi phí sản phẩm dở dang nên công tác kế toán về giá
thành sản phẩm đợc lợc bớt đi một khâu là đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Dây truyền công nghệ sản xuất đợc chia làm 6 giai đoạn:
+ Chuẩn bị nguyên vật liệu
+ Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu
+ Xeo cán tạo tấm
+ Tạo hình sản phẩm
+ Bảo dỡng
+ Nhập kho
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
7
Chuyên đề thực tập
Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
8
Bảo dưỡng trong bể nước
Để nguội dỡ khuôn
Nồi hơi
Nghiền ba-via
Nhập kho
Kho nguyên vật liệu
Giấy
amiăng
Ximăng
Nước đục
Ngâm-xé
Cân
Cân
Cân Nghiền
Máy trộn
holander
Nước
trong
Đong
Bể bùn
Bể phân phối Pulper
Bể xeo
Băng tải dạ
Xi lanh tạo tấm phẳng
Băng tải cao su
Xi lanh tạo sóng
Dưỡng hộ tự nhiên tại khuôn
Buồng hấp sấy kín
Nước đã khử
Chuyên đề thực tập
II. Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty
1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:
Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tài chính kế toán của công
ty. Để đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty và để phù hợp với địa bàn sản
xuất tập trung, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung.
Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 ngời đợc thể hiện qua sơ đồ cơ cấu
tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:
2. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1
tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định. Đơn vị tiền
tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều đợc quy đổi theo
tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh. Sản phẩm của công ty chịu thuế GTGT với
hai mức thuế suất là 5% và 10%. Công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ và
sử dụng hóa đơn GTGT. Đơn vị đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế, kế
toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, xác định giá trị hàng
tồn kho theo phơng pháp đơn giá thực tế bình quân. Tài sản cố định của công ty
đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố
định theo phơng pháp khấu hao theo thời gian. Do đặc thù của nguyên vật liệu
và thời gian để sản xuất ra sản phẩm là ngắn, vì vậy mà không có chi phí sản
phẩm dở dang nên cuối kỳ không phải đánh giá sản phẩm dở dang.
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
9
Kế toán trưởng
(Phụ trách chung)
Kế toán tổng hợp kiêm kế
toán về doanh thu, tiền
mặt, thanh toán với người
mua
Kế toán chi tiết, kế
toán với ngân hàng,
KT vật liệu, kế toán
với người bán
Thủ quỹ
Chuyên đề thực tập
III. Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu
xây dựng Đông Anh.
1. Đặc điểm về thành phẩm của Công ty
Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấm lợp amiăng-ximăng
(tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM). Đây là các loại vật liệu phục
vụ cho các công trình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện.
Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trớc hết có tính đa dạng
và chất lợng sản phẩm cao bởi sản phẩm đợc sản xuất trên dây truyền công
nghệ hiện đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu đợc nhập từ úc, Nhật, Hàn quốc,
Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTM của Mỹ và AS của úc.
Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chất lợng cao, có uy tín
trên thị trờng mang nhãn hiệu độc quyền Đông Anh theo quyết định số
0186/QĐNH ngày 17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam.
Tấm lợp kim loại: Đợc sản xuất trên dây truyền hiện đại, công nghệ Thuỵ
Điển và Phần lan, có các dạng sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm và các
phụ trình công nghiệp và dân dụng.
Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp với
khí hậu nóng ẩm nớc ta và kiến trúc á Đông, có độ bền cao (trên 20 năm), giá rẻ
và rất thuận cho việc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn. Sản
phẩm tấm lợp có một thị trờng tiêu thụ rất rộng lớn nhất là tại các khu công
nghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có các công trình xây dựng.
Sản phẩm của công ty đã đợc cung cấp cho nhiều dự án quan trọng của
các đối tác trong và ngoài nớc nh: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện Phả Lại, Nhà
máy giầy Sơn Long
Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thờng hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vào
mùa ma bão, cần rất nhiều sản phẩm tấm lợp để khắc phục hậu quả. Cho nên
tấm lợp đợc tiêu thụ rất mạnh vào các mùa ma bão thậm chí còn sốt vì nhu cầu
đáp ứng thị trờng rất lớn mà công ty sản xuất không kịp. Tuy nhiên vào các mùa
khác thì nhu cầu trên thị trờng có phần giảm đi. Sự khác nhau trong đặc điểm
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
10
Chuyên đề thực tập
tiêu thụ từng mùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng có những
nét riêng biệt. Để khắc phục những khó khăn này và để làm cho đời sống của
cán bộ công nhân viên luôn ổn định, công ty đã nghiên cứu phân bổ cơ cấu sản
xuất theo từng mùa.
2. Đánh giá thành phẩm
Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của
thành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cách
khác kế toán phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm.
Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật
liệu xây dựng Đông Anh đợc đánh giá theo thực tế.
* Giá thành của thành phẩm nhập kho đợc tính riêng cho từng sản phẩm
trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.
* Giá thành của thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá thực
tế bình quân cả kỳ dự trữ.
* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn và
nhập trong kỳ/số lợng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ X số lợng xuất.
Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp AC
Giá thành thực tế TL AC xuất kho:
= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X 1013000 =
17727500000
3. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm ở công ty.
Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp, Công ty cổ phần tấm
lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung
và áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng
xuyên. Để quản lý thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt số lợng, giá trị theo
từng loại thành phẩm Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh
đã tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cách khoa học và hợp
lý. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh vào các chứng từ kế toán.
Công tác kế toán thành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loại chứng từ là phiếu
nhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho.
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
11
Chuyên đề thực tập
3.1. Hạch toán chi tiết thành phẩm
3.1.1. Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thành phẩm
- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên bản
nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập. Phòng kinh doanh viết
phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm đợc lập thành 3 liên
(đặt giấy than viết 1 lần):
Liên 1: Lu tại quyển ( Phòng kinh doanh)
Liên 2, liên 3: Giao cho ngời nhập.
Ngời nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm để
nhập hàng. Thủ kho kiểm tra số lợng và chất lợng hàng nhập, ghi số lợng thực
nhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho. Định kỳ
thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và
giao một liên cho kế toán. Còn một liên là chứng từ kế toán để tính lơng cho
công nhân theo số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho.
Ví dụ: Ngày 5 tháng 1 năm 2005, Phân xởng sản xuất tấm lợp AC nhập
kho 10 000 tấm lợp AC
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
12
Chuyên đề thực tập
Đơn vị Phiếu nhập kho
Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005
Số : 15
Nợ TK: 155
Có TK: 154
Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phân xởng sản xuất tấm
lợp AC
Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 01 năm 2005 của Phòng
KCS
Nhập tại kho: Thành phẩm công ty
STT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách, phẩm
Đơn vị
tính
Số lợng
Đơn giá Thành
Theo CT
Thực
nhập
1 Tấm lợp AC Tấm 23 000 23 000
Cộng
23 000 23 000
Thủ trởng đơn vị Ngời viết phiếu Ngời giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới đợc coi là hợp pháp.
Trong trờng hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi đợc sự đồng ý của Giám
đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhập kho đợc
lập thành 3 liên.
- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vào
hợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã đợc giám đốc duyệt,
phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn đợc lập thành 3 liên (đặt giấy
than viết 1 lần):
Liên 1: Lu trên quyển hoá đơn
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán
Ngời mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhận
hàng. Thủ kho kiểm tra số lợng hàng xuất, ghi số lợng thực xuất vào cột thực
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
13
Chuyên đề thực tập
xuất, ký xác nhận vào cả 2 liên. Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để vào
thẻ kho. Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác
nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng.
Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công ty
TNHH thơng mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT ký
ngày 20/12/2004.
Hóa đơn GTGT
Liên 3 (Dùng để thanh toán) No: TM
Ngày 15 tháng 1 năm 2005
Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh
Địa chỉ : Đông Anh Hà Nội
Điện thoại : 048833831
Họ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Thị Tám
Đơn vị : Công ty TNHH thơng mại và SX Ba Tám
Địa chỉ : Thị trấn Đông Anh Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT
Tên hàng
hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Tấm lợp AC Tấm 5 000 19 909 99 545 000
Cộng tiền hàng 99 545 000
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9 954 500
Tổng cộng tiền thanh toán: 109 499 500
Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.1.2. Hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật
liệu xây dựng Đông Anh.
Hạch toán chi tiết thành phẩm chính là việc ghi chép số liệu đối chiếu giữa kho
và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lợng và giá trị thành phẩm. Việc hạch toán
Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét